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Tipos de controles en Res. 1962/2022 CGR.
En relación a los tipos de controles relevantes dentro de la institución, reseñados en Resolución 1962/2022 figuran los siguientes:
Controles preventivos:
- Autorización y aprobación: Confirma que una transacción es válida, es decir, representa un evento real o que se encuentra dentro de la política de la entidad, además es efectuada sólo por personas que estén dentro del rango de autoridad. Los procedimientos de autorización tienen que ser documentados y claramente comunicados a las jefaturas y personas funcionarias.
- Controles de acceso a los recursos y archivos: Debe ser limitado a las personas funcionarias autorizadas que sean responsables por la custodia y/o utilización de los mismos. La responsabilidad en cuanto a la custodia se pone en evidencia a través de la implementación de comprobantes, realización de inventarios y otros registros. La restricción de acceso a los recursos reduce el riesgo de utilización no autorizada, adulteración o pérdida.
- Segregación de funciones: Es la asignación y división de responsabilidades de registrar, autorizar y aprobar transacciones, así como de administrar los bienes y activos en una entidad.
Controles detectivos:
- Verificaciones: Revisión de transacciones después de ser procesadas, por ejemplo: cuando los bienes son entregados, el número de bienes provistos es verificado con el número de bienes solicitados.
- Conciliaciones: Los archivos deben ser conciliados con los documentos que correspondan, por ejemplo, los archivos de contabilidad relacionados con las cuentas corrientes bancarias son conciliados con los saldos bancarios correspondientes a determinada data.
- Revisión de desempeño: El desempeño de las operaciones es revisado de acuerdo a las normas o procedimientos establecidos, evaluando la efectividad y eficiencia de las mismas.
- Análisis o monitoreo general: Actividades de control que operan de manera más generalizada o más amplia, como por ejemplo, revisiones analíticas o análisis del desempeño a nivel de entidad.
